采购付款的稽核审控经验技能汇总
如何做好采购审计工作 要做好采购审计工作,必须得有套严格地、合理的采购管理制度，要严抓管理。 一、对采购计划进行审计 主要审查公司采购部门物料需求计划是否合理、科学，与实际上的生产计划是否一一致，是否存在偏离实际的情况；对采购数量、采购时间、运输、使用、质量是否有保证措施? 二、采购询价审计 每个材料是否有不同供应商的COST COMPARE（成本比较），是否做到货比三家，甚至N家，记得深圳有家HDD行业的采购总监说过，因为他们是加工行业，他们的采购CNC加工刀具，几乎试用比较过中国市场的所有采购； 三、采购选择审计 供应商的生产状况、质量保证、供货能力、公司经营和财务状况的调查。是满足ISO9001/ISO14001标准要求或EICC要求；对于一些长期合作过的供应商，是否每年对供应商进行周期性的评审，包括供货质量、工程能力、履行合同次数、准时交货率、价格水平、合作态度、售后服务等进行评审； 四、合同的审计 审查合同的内容和交货期执行情况，是否有完整的收货、验收的原始记录，是否严格按合同规定付款。如有与合同不符的情况，是否及时与供方协商处理，对不符合合同部分的货款是否拒付。是否对有关合同执行中的来往函电、文件都进行了妥善保存，以备查询。 五、验收入库的审计 是否对收货、入库、发放过程进行验收控制；对不合格品控制执行情况审计，审查是否对发现的不合格品及时记录，是否及时反馈给供应商，供应商的处理方式是什么；是否保持一定的产成品存货以规避缺货损失；是否保持一定的料件存货以满足需求增长引起的生产需要；是否建立牢固的外部契约关系，保证供货渠道稳定，降低风险，规避成本。 采购价格审计的常用方法和经验一、采购价格审计的常用方法 1.内部比较法。
大型的公司内部往往存在多个相互独立的采购组织.通过对内部各个采购组织的采购价格进行比较.是判断待审的采购价格是否合理的最直接方法。 2.市场询价法。
通过市场询价掌握拟审计物资不同供应商价格信息.经比较后确定有利于企业的最优价格作为审计标准要求对同一类物资至少调查三个以上供应商的价格信息进行比较 3.综合比价法。
对所购物资的进价及其他相关费用.经综合比较后确定有利于企业的最优价格作为审计标准。 4.提供证据法 审计人员对拟购物品的关键部件.要求供货方提供外购发票或加工图纸.作为检验其报价是否合理的依据该种方法主要适用于对非标物资如设备采购的审计时应用。例：我们在审计某公司设备动力部采购电视总装洁净装置时.对供应商一重庆XX厂所报的一个关键设备一空气净化处理器及加湿装置报价产生疑虑.对此进行调查后发现.重庆XX厂的实际进价与给我公司的报价存在较大差异。取得证据后.通过采购人员与重庆XX厂进行交涉.降低了该套装置的结算价.实际为我公司挽回经济损失近50O00元。 5.限价法
根据物品的近期成交价.并考虑市场变动因素后确定最高限价.以此作为控制该物品采购价格的审计标准此种方法主要针对市场价格变化较快.而交货周期相对较长物资的采购.审计人员可要求供需双方签定相应协议.以交货时市场的平均价格为最高限价来控制采购价格如进口汽车的采购 6.成本分析法。
对非标准物资.一般情况下由供应商根据需方的图纸进行专门加工定制.市场上无相应的价格可比较.对此类物资采购的审计.通常需对构成物品价格的各种要素(料、工、费、利、税)进行分析、计算，确定该物品的公允价格.以此作为审计标准的方法 7.专家协助法。
利用企业内部各种专家及外聘专家.协助审计人员进行采购比价审计此种方法主要适用于对专业性相对较强、科技含量较高的物资的采购的审计.在企业内部常见用于科研、设计开发所需物资采购的审计时使用选择适当的比价审计方法是取得理想审计成效的关键.针对具体物资的采购比价审计.往往不是用单一的方法进行审计而需要结合物料的具体特性、市场资源的具体情况等.采用多种方法并行审计方能取得实效。 二、采购价格审计的一些经验 想必经历过采购审计的同仁或多或少对采购价格审计感到头痛，我也不例外。如何开展价格审计？以我公司为例,我总结了以下几个关键点： 1、熟悉本公司产品主要构成、生产工艺、主要原料、辅助材料、五金工具、包材名称、规格、品牌、使用范围、化验标准等。(这一步非常重要) 2、熟悉各原料的供应商，能准确知道XX材料是从XX供应商处采购。 3、准确查询当前或者最近一次采购价格，心里要有数。 4、大宗原料的涨幅要有调价函，并且要对调价进行市场调查。 5、供应商无故变动需要警惕，有无走规定的流程，是否存在领导一句话换供应商的现象。这些都是价格走高的前兆。 6、单种原料一家供应商独大局面，往往很多内审都能发现此类问题，但是采购员往往都会以各种理由搪塞我们。所以下面就需要我们进行市场询价。 7、市场询价之前要先审视自己1、2、3步是否都已经做到位，假名牌等各种道具是否齐全。都准备好后，就可以跑市场了。可以先从网上筛选下本地区的商家，上百度地图搜索“XX市钢材”等等，会出现很多公司，电话也有很多。或者从企业黄页、阿里巴巴等渠道里找商家，电话洽谈。打电话的时候可以开免提录音。 8、市场询价如有所货，要保留证据。这些证据一定要被审计单位无话可说才能拿出台面，如果不行，就暂且放下，不要冲动。在我们公司，曾经出现过化工原料市场询价比公司采购价格低很多的情况(同化验指标的情况下),但是采购只说了不是我们用的品牌的，生产经理也说以前XX品牌的也用过，化验也OK,但是投入生产就不行。说如果你换影响生产你能负起责任等等的搪塞的话语。所以我们现在询价都是同品牌、同厂家来询价，一样有所收获，而且还不少，只要采购不是从厂家、省级代理或者市级代理拿货，价格都是有一定水分的。可以拔打厂家电话索要省市级代理电话，电话套价格。 9、对化工原料钢材等随行就市的物料，我们可调取一年内的价格，做成走势图。如果价格浮动很小或者很大就需要关注价格变动的原因。与市场所询价格比较，观察差异。浮动很小，有可能表现为采购疏远市场询价，只要价格和以前价格持平就购进。很多公司都对价格浮动的范围进行了规定，超过一定范围采购就必须再次进行市场比价。 10、采购物品的质量是价格的重要因素，查看公司检验单据，与物料使用人员、库管人员沟通，往往都会有很大的收获。QC与采购勾结的案例就非常之多，我曾经就和我大学同学、他们公司的QC、供应商一起吃过饭，供应商上烟上酒都是家常便饭。尤其需要注意的就是不合格、让步接收的物料。查看流程、审批等环境。 物资采购过程审计对策审计部门对采购实施全过程的监督。全过程的审计是指从预算、审批询价、招标议价、签约、验收、付款和领用等所有环节的监督。审计重点是对预算制定、签订合同、质量验收和结账付款四个关键控制点的审计监督，以防止舞弊行为。科学规范的采购机制，不仅可以降低物资采购价格，提高物资采购质量，还可以保护采购人员和避免外部矛盾。 1.确定控制目的，按需采购。即审查所有的采购，是否由需求部门提出的，这个需求部门与采购部门是否职能上分离的。 2.对供货单位的资质审查。审查采购经办部门和人员是否对供货单位进行资格调查，包括供货方的资质、生产状况、质量保证、供货能力、企业经营和财务状况等；是否在全面了解的基础上，作出选择合格供应单位的正确决策，以便在采购活动的初期把由供应商方面的不确定所带来的采购风险控制在最小。 3.价格的确定。审查是否根据采购物资的数量金额的多少，采用比价、议价或招标的方式来确定；是否按照规范的程序进行，是否存在违反规定的行为发生。 4.合同或协议确认。审计部门对合同中规定的品种、规格、数量、质量、交货时间、账号、地址、运输、、付款条件、结算方式等各项内容，按照合法性、可行性、合理性和规范性等四个标准，逐一进行审核。 5.验收入库。审计要求用户、采购人员、审计人员三方共同参与物资验收，严格按照合同验收。 6.账务核对。审查验收单是否与合同、发票、送货单核对无误；验收单是否由验收人和领用人双方签字认可，货物的验收人员应该是是独立于采购人员；审查实物与验收单是否核对无误；以及报销金额与合同金额的核对，合同的出卖人公章与发票的开具人公章是否为同一家供货单位。 |
