人力资源的审计

企业人力资源的审计

人力资源是企业和国家的重要资源。人力资源的开发和利用直接影响着国家的强弱和企业的成败。知识经济时代，在人力资源的开发和利用中出现了许多新问题，作为经济监督骨干力量的审计，加强对人力资源管理和使用的监督，加强对人力资源的计价、参与分配等方面的审计监督。以保证人力资源核算与管理的真实性、正确性和公允性，是其义不容辞的职责。

　　审计方法

　　（一）比较分析法将本企业的人力资源管理活动情况与类似企业或部门的有关情况进行比较，以发现其在人力资源管理方面的差距。通常用于审计特定的人力资源管理计划的成效。

　　（二）外部借鉴法利用经企业外部人力资源管理咨询专家鉴定或已出版的研究成果作为评价企业内部人力资源管理活动成效的标准。来诊断企业内部人力资源管理方面存在的问题。

　　（三）统计核算法通过对企业内部人力资源管理活动记录进行统计分析，归纳出衡量本企业人力资源管理活动的标准，以对人力资源管理现状作出评价。

　　（四）法规衡量法根据已颁布的有关法律、政策以及企业内部有关政策和程序来检查实际的人力资源管理活动，目的在于敦促和保证人力资源管理严格遵守法律政策的程序。

　　（五）目标管理法根据事先确定人力资源管理活动目标。衡量人力资源管理活动的实际效果。

　　审计范围

　　（一）法律符合性可以考虑雇佣律师事务所来确保企业内部人力资源管理符合应遵守的法律法规，检查文件和记录的合法陆，并且指出何处存在需改进的记录或者尚未被发现的违法现象。有效的审计可防止诉讼案件和处罚的发生，并且可以检测政策实施的有效断口记录的完整眭。

　　（二）行政管理审计检查人事记录保存的完整情况，包括人事档案存放地点的安全性和保密性、一般人事文件的分类保管（如：工作申请材料、薪资情况、绩效评估等）以及机密文件的保存：同时也检查常规的人事职责。包括：工资支付处理、薪资福利管理及出勤记录。

　　（三）员工记录审计包括招聘和雇佣员工的实际操作。对人员的流动趋势进行量化。揭示在满足员工需求方面存在的差距以及帮助预测未来的人才需求。

　　（四）员工关系审计通过问卷调查的方式来检查员工对人事部门处理问题的满意程度和培训需求是否得到满足。也可以了解员工对企业有效激励机制的看法。应对员工流动|生和工作满意程度的面谈结果进行审核。

　　（五）人事信息系统审计审核企业内部人力资源管理所有软件、硬件设备以及数据集威问题。

　　审计内容

　　（一）人力资源合规性审计对企业是否遵守了《宪法》、《劳动合同法》等有关法律中对劳动者合法权益保障的规定所进行的审计。主要针对劳动者的人身权益。包括保险、报酬、福利等各方面合法权益进行的审计，检查公司文件和记录的合法性，并指出何处存在需改进的记录或者尚未被发现的违法现象。

　　（二）人力资源财务审计包括人力资源内部控制制度审计、人力资本参与税后利润分配审计、人力资源报表审计、人力资源会计信息审计等。

　　（三）人力资源管理审计管理

　　审计功能有两个：一是描述性功能。提供公司内部、外部的机遇和可能受到的威胁。二是使企业的高层管理者认识到本企业人力资源管理工作的效果如何。主要内容有：高层管理人员的选拔机制是否科学合理、高层管理人员的激励机制是否科学有效、高层管理人员的约束机制是否科学可行。以及对管理人员的后续教育培养。

　　（四）人力资源效率审计审计的主要对象则是企业中、基层员工的配置和利用的问题。其内容有：审查人力资源的质量即劳动者所掌握的知识、技能以及劳动熟练程度：审查人力资源的利用情况。

　　审计的难点

　　会计界至今尚未建立起一套人力资源会计的确认、计量和报告理论，使得以人力资源会计信息为基础的人力资源报表审计无从开展。

　　人力资源审计搜集审计证据的方法通常以调鸯伺卷为主。谮过调查取证获取有关组织的人力资源管理信息。然后对这些信息进行分析评价。这些数据的渠道大多由人力资源管理部门完成，缺乏来自第三者的证据支持，证据的可靠性难以保证。

　　缺乏专业审计人员。目前，我国人力资源审计起步晚，重视程度不够。现阶段，国内并没有专业的人力资源审计人员资格认证。

　　人力资源价值难以评估。缺乏科学的审计尺度和标准，难以实现人力资源审计的规范化，难以明确审计人的责任与风险。

　　今后要做的工作

　　（一）建立和完善人力资源会计理论体系这是人力资源审计尤其是报表审计的基础。应加大人力资源会计理论、审计理论研究，尽陕建立健全企业人力资源会计核算系统，使人力资源审计更具有可操作性。

　　（二）提高审计人员的素质和执业水平鉴于人力资源审计有其特殊陧，应加强对审计人员的培训，组织学习人力资源开发和管理课程，学习国外的人力资源审计案例。

　　（三）健全人力资源管理评价制度加快建立人力资源结构比例、成本项目、投资效益等指标。企业可根据自身的特点，寻找和建立适合自身发展的人力资源管理的评价指标，行业主管部门也可制定相关的人力资源评价指标体系。

　　（四）建立人力资源审计评价指标体系

　　评价指标体系分为两个层次：第一层次是各种强制性指标，执行的目的在于保证各种审计报告的可比性；第二层次是各种灵活隘旧标，可以根据被审计单位的组织结构、所处行业等情况建立一套实际可行的人力资源评价指标体系。

教你开展人力资源审计

人力资源部访谈提纲

1.访谈目标

访谈希望达成如下目标：

1、 了解A公司人力资源管理在企业中所处的战略位置以及业务分布状况；

2、了解A公司人力资源部在人事信息管理、组织和岗位管理、考勤、招聘、薪酬福利、激励、员工发展等业务现状；

3、了解A公司人力资源业务和企业的各项生产运作活动之间的关系；

4、了解A公司人力资源业务面对的问题和对信息化的期望；

2.被访谈人员基本资料

3. 访谈内容

3.1 组织机构的运作模式

3.1.1采用何种管理式？（事业部制，直线职能制，…）是否存项目小组或矩阵式管理模式？请提供组织结构图。

3.1.2公司组织结构的地域分布情况，总部职能和分支机构职能之间的关系？

3.1.3目前人力资源部门开展的主要业务有哪几大类？是否有一部分人力资源部的业务是由其它部门完成的，比如工资核算由财务部进行。

3.1.4人力资源业务部门的分布情况，集中式或者分布式处理？具体业务分工情况？

3.1.5人力资源业务与其它部门的业务有哪些关联？

3.1.6人力资源管理是否参与企业战略规划？能否提供出决策所需要的关键指标？

3.1.7年初是否作人力资源规划，包括哪些方面的内容？

3.1.8组织结构调整情况调查。

3.2 人员岗位编制管理

3.2.1 A公司的在册员工总数量和非在册员工数量。

3.2.2是否作过岗位分析，请提供岗位说明书。

3.2.3请介绍岗位定额与编制管理的情况。对空缺岗位如何管理？

3.2.4目前是如何对岗位或员工进行分类管理的？

3.3 人事管理

3.3.1公司创建日期? 最早一名员工是何时进入公司的?

3.3.2历史人事信息是如何管理的，管理哪些信息？

3.3.3现在管理哪些员工信息? 希望增加哪些信息？对企业特别关注的员工信息请特别加以说明。比如对员工合同的管理、对员工住房的管理等。

3.3.4现有员工编码规则？

3.3.5请列示员工在公司内可能发生的变动情况（比如调岗、转正、离职等）。需要对哪些变动进行记录及统计分析?

3.3.6现在使用什么系统进行人事信息的管理，与其它系统是否有集成？

3.3.7人事信息的维护更新是集中式管理还是分布式管理，如果是分布式管理，具体分工情况如何？  

3.3.8人事信息的查询、输出端主要提供给哪些层次的员工、哪些业务部门，主要内容？

3.4 招聘管理

3.4.1招聘需求是如何产生的？

3.4.2招聘信息的管理现状如何？是否存在应聘者信息库？

3.4.3对求职者的资格评估和筛选的主要方式？

3.4.4目前的招聘渠道主要有哪些？是否对招聘渠道进行投入产出有效性分析？

3.4.5是否存在基于Web的招聘渠道？运行状况如何？

3.4.6对于分公司，在公司的区域管理中，招聘是如何进行的?

3.4.7招聘管理是否依据企业的成本预算，还是依据岗位需求？两者之间有必然关系吗？

3.4.8每次招聘结束是否对招聘的效果进行评估，比如计算录用比，单位招聘成本等？

3.5 考勤（时间）管理

3.5.1公司的考勤制度是否统一？不同地域及不同类别的员工是否有差别？

3.5.2请提供公司的作息时间表及生产排班规则。分别适用于哪类员工？请提供各种排班规则下的考勤细则。

3.5.3公司执行的节假日有哪些？是否适用于公司所有员工？

3.5.4迟到、早退、旷工和加班的确认规则，如何扣款或发放加班费，请提供相关制度。

3.5.5员工可以享受哪些假（比如，年假、事假、病假），对于各类假是否有最高限额的规定？请提供相关的管理制度。

3.5.6通过何种手段记录考勤信息（手工登记、打卡机、其他），不同类别的员工是否有差别？

3.5.7现在是否在使用打卡机，或近期是否有购买或更换打卡机系统计划？计划执行情况？

3.5.8如果有打卡机记录考勤信息，打卡机考勤系统是否和工薪系统集成，通过何种手段？简要介绍打卡机系统使用情况。

3.5.9项目中的考勤是如何管理的？

3.5.10不同地域各部门考勤数据是如何管理的，由人力资源部统一进行统计汇总工作吗？

3.5.11是否存在弹性工作制度，如有，请简述管理制度和方式。

3.5.12对于审批管理，是否存在成形的工作流流程？通过何种操作方式？如有，请简述

3.5.13月末或年末需要对哪些考勤数据进行统计？现在的系统是否可以满足要求？

3.6 薪酬与福利管理

3.6.1薪酬标准是如何确定的？采用什么考勤评价方法？请提供薪酬管理相关制度。

3.6.2公司内是否有不发薪人员?请列出属于公司员工不发薪的情况?

3.6.3公司是否有不发工资但发退休金等费用的情况？

3.6.4由考勤（比如事假、加班等）所发生的补扣款（请完善3.5.4中的表格），请提供相应的制度规范，对不同类别的员工是否有差别？ 单位时间的工资是如何确定的？

3.6.5请描述月中入职员工当月的工资计算规则。

3.6.6请描述员工月中变动时(比如调岗、转正)的当月工资计算规则。

3.6.7请描述员工月中离职当月的工资计算规则

3.6.8请描述试用期特殊人员工资发放规则，比如临时工等。

3.6.9补发和补扣前面月份工资时，目前如何算税？

3.6.10请介绍公司薪酬、福利的组成结构？适用范围？您觉得是否具有对外竞争力，对内公平性，激励效果如何？

3.6.11公司期股、期权和贷款相关制度规定

3.6.12是否存在依据部门由下而上或由上而下编列薪资预算, 根据预算管理各项薪资措施，薪

酬调整的依据是什么？

3.6.12目前对人事成本的业务控制到什么程度？项目中的人力成本如何体现？目前存在的主要瓶颈和制约问题

3.6.13工资核算的运作情况，目前的福利制度和业务运作现状，业务目前存在的主要瓶颈和制约问题

3.6.14绩效考评结果是如何影响工资的？

3.6.15请列出公司员工使用的工资项目及相关信息:

上表入不能全部列入可以修改延长，A公司工资或者相关个人所得税管理其他政策实例（要求穷尽）对各工资项有哪些特别说明,请列示

3.6.16各种福利保险相关信息：

上表可以更具具体情况进行修改或者延长，如果还有其他未列事项请在下面表述：

3.6.17住房公积金和各种保险的企业和个人缴纳金额是否需要四舍五入？舍入规则？

3.6.18各种保险的公司缴纳金额和个人缴纳金额是否有倍数关系,(比如失业保险公司缴纳金额必须为个人缴纳金额的两倍等等),请列示。

3.6.19所得税相关内容,请列示

上述未列事宜请在下面说明：

3.6.20奖金等是否有特殊扣税方法?请说明

3.6.21公司的发薪期间如何确定，与考勤时间什么关系？采用上发薪还是下了薪，发薪日是几号？

（比如12月15日发11月1日-11月30日的工资，取11月1日-11月30日的考勤数据进行核算）, 各类员工的发薪期间和发薪日是一至的吗？

3.6.22使用什么方式进行银行传盘？列示公司使用的发薪银行数据、磁盘数据格式等。

3.6.23各工资项与财务会计科目对应关系？财务过账的凭证样式，请详细列出借、贷方

3.6.24目前工资条格式，以什么方式发放工资条？

3.6.25是否做过薪酬调查，对调查结果是如何加以利用的？

3.7 绩效管理与激励

3.7.1现有的绩效评估模式，有那些分类，比如个人绩效，部门绩效；月度绩效，年度绩效等。实施的效果如何？

3.7.2绩效评估的结果如何反馈？和薪资，培训及岗位变动等如何结合？

3.8 员工发展

3.8.1目前是否管理公司所需的知识、技能、教育和各项资格指标，是否量化 ，是否针对各项核心能力，设计考评指标以及衰退时间，是否依据企业需求，做胜任能力的分析？

3.8.2是否掌握员工个人对技能及职位的喜好，及未来希望从事的职位……

3.8.3是否有比较员工目前技能与未来职位发展所需技能，员工发展和培训需求是密切联系？是否已经建立岗位工作技能标准，及相应训练课程，如何运作？

3.8.4是否建立接班人计划,培养企业重要职位的接班人？（考虑岗位空缺计划）

3.8.5公司如何确定培训需求及培训对象？如何制订培训计划？

3.8.6是否作培训预算，培训相关的费用是如何摊派的？

3.8.7是否有系统的培训课程体系，是否有一些专有的培训设施，比如培训都室等，目前如何管理?

3.8.8师资情况如何，内部培训教师或外部培训教师?

3.8.9企业培训评估工作是否开展？考试成绩如何管理？是否能够通过培训使员工获得新的资质？

3.8.10目前培训工作如何与绩效考核工作及职位职务变动相关联？是否有一部分岗位必须先培训再上岗？

3.8.11是否公司有对外进行的培训？

3.8.12员工到公司外参加培训如何管理？培训协协议情况。

3.8.12目前培训工作是否有系统支持？系统使用情况？

3.9 外籍人员管理

3.9.1公司现有外籍人员涉及哪几个国家，不同国籍外籍人员是否有不同特殊管理政策？

3.9.2人事部会针对外籍人员进行哪些日常人事管理工作？请介绍管理到何种程度？

3.9.3外籍人员考勤、工资福利和培训等相关人事管理工作与中国员工有何区别？

3.9.4什么发薪方式？发人民币/外币？

3.10 项目小组的管理

3.10.1纵向业务管理和横向行政管理相结合的矩阵式组织结构管理模式，如何处理和满足多方位不同角度对人力的管理和控制？

3.10.2目前的业务模式如何处理和支撑项目在启动期招聘、管理、遣散大批量临时性雇员？

3.10.3跨国化管理和本地特色人事政策如何体现？

3.11 对未来管理及信息化的期望

3.11.1目前在管理方面有什么瓶颈和困难，希望如何改善？

3.11.2目前有哪些信息系统，存在的不足在哪里，对未来的信息系统有什么期望？

3.12 其它