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税收合规

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企业如何选择一般纳税人与小规模纳税人身份?

企业增值税纳税人身份选择,主要从以下五点综合分析判断:

所属行业 -如果企业所属行业是13%税率的且为轻资产行业,这类行业一般增值税税负较高,建议选择小规模纳税人,否则选一般纳税人。

投资规模--如果企业投资规模大,或年销售收入预计很快超过500万元,建议直接认定一般纳税人。如果预计公司月销售额在10万元以下,建议选择小规模纳税人。

主要买方--如企业购货方主要是大客户,对方可能不会接受3%征收率的增值税专用发票,则建议认定为一般纳税人,否则选择小规模纳税人。

进项抵扣--如企业成本费用构成取得增值税专用发票占比高,进项税额抵扣充分,估计增值税税负低于3%, 建议认定一般纳税人,否则选择小规模纳税人。

扶持政策--看企业所在行业是否享受增值税优惠政策,若能享受建议选择一般纳税人,否则选小规模纳税人。

问题:企业成立后应从什么时候开始记账报税?

根据《税收征收管理法实施细则》(国务院令第362号)第二十二条,“从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执 照或者发生纳税义务之日起15日内,按照国家有关规定设


置账簿。"纳税人应注意:小规模纳税人按季度报税,以1 个季度为1个纳税期,即1月、4月、7月、10月,并自期满之日起15日内申报上一季度的税款;一般纳税人按月报 ^,每月的1-15号申报上个月的税,遇到国家法定节假日,可以顺延。具体情况请关注并查询"国家税务总局云南省税 务局”(https://yunnan.chinatax.gov.cn/)的网站公告。

不管是否有收入,每个月都要根据运营情况做账并申报,如果不按时进行报税,会影响税务信用等级的评审,甚至产生罚款。长期不进行纳税申报的,税务登记机关将对该企业列入异常名单,严重的将会吊销营业执照。未按相关走注销流程的,不能再次成立。如被吊销,企业法人及所有股东的身份证信息将被相关登记机关收录,进入黑名单,对以后的贷款、再次投资创业、出国等都将受到影响。

问题:中小微初创企业常见的税费有哪些?

中小微初创企业涉及税种相对简单,主要有:增值税、教育费附加、地方教育费附加、城市维护建设税、企业所得税、个人所得税。部分中小微初创企业因经营活动还会涉及的税费有:印花税、城镇土地使用税、环保税、资源税、消费税、耕地占用税、契税、文化事业建设费、水利建设基金、残疾人就业保障金等。

增值税,是对商品在流转过程中产生的增值部分作为征税对象所征收的税种。根据《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2011年第16 ,自201771日起,购买方为企业的,索取增值税普通发票时,应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码;销售方为其开具增值税普通发票时,应在"购买方 纳税人识别号"栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信 用代码。购买方为自然人以外的单位或个体工商户,符合规 定条件的索取增值税专用发票时应向销售方提供购买方名称、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号信息等四项信息。不符合规定的发票,不得作为税收凭证。

教育费附加,是由税务机关负责征收,同级教育部门统筹安排,同级财政部门监督管理,专门用于发展地方教育事业的预算外资金。教育费附加以实际缴纳的增值税、消费税为基础按照3%缴纳。

地方教育费附加,是指各省、自治区、直辖根据国家有关规定,为实施“科教兴省”战略,增加地方教育的资金投入, 促进各省、自治区、直辖教育事业发展,开征的一项地方政 府性基金。地方教育费附加以实际缴纳的增值税、消费税为 基础按照2%缴纳。

城市维护建设税,是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税的税额为计税依据,依法计征的一种税。城建税以实际缴纳的增值税、消费税为基础按照法定比例缴纳,税率为7% (市区)和5% (县城、镇)。

企业所得税,是对企业取得的生产经营所得和其他所得作为征税对象所征收的税种。根据《企业所得税法》第一章第四条规定,“企业所得税的税率为25%;非居民企业在中 国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得 的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,适用税率为 20°%o 《企业所得税法》第四章第二十八条,"符合条件的 小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得

根据《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第8号)第一条和第四条的规定:自2021 11日至20221231对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分减按12.5%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

个人所得税,《个人所得税法》第一条规定:"在中国 境内有住所,或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住 累计满一百八十三天的个人,为居民个人。居民个人从中国 境内和境外取得的所得,依照本法规定缴纳个人所得税。在 中国境内无住所又不居住,或者无住所而一个纳税年度内在 中国境内居住累计不满一百八十三天的个人,为非居民个 Ao非居民个人从中国境内取得的所得,依照本法规定缴纳个人所得税。纳税年度,自公历一月一日起至十二月三十一日止。"2018831日,修改《个人所得税法》的决定通过,基本减除费用标准调至每月5000元,2018101日实施。

印花税,印花税是对在我国境内书立、领受应纳税凭证的单位和个人征收的一种税。根据《中华人民共和国印花税暂行条例》规定,下列凭证为纳税凭证:购销、加工、建设勘察、建筑安装、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险技术合同或具有合同性质的凭证产权转移书据; 营业帐薄;权利许可证照;经财政部确定的凭证。现行印花 税实行的比例税率有四档,^:千分之一,万分之五,万分 之三,万分之零点五。《印花税法》已于2021610 日通过,将于202271日起施行,198886 H 国务院发布的《中华人民共和国印花税暂行条例》同时废止。

城镇土地使用税,是国家为了合理利用城镇土地,调节土地级差收入,提高土地使用效益,加强土地管理而开征的一种税,以纳税人实际占用的土地面积为计税依据,依照规定税额计算征收。根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第四条:"土地使用税每平方米年税额如下:(一) 大城市1.5元至30元;(二)中等城市1.2元至24元;(三)小城市0.9元至18元;(四)县城、建制镇、工矿区0.6 元至12元。

环境保护税,《环境保护税法》第二条、第三条规定,凡在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域,直接向环境排放规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人,应当缴纳环境保护税。

资源税,《资源税法》第一条规定:"在中华人民共和 国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的 单位和个人,为资源税的纳税人,应当依照本法规定缴纳资 源税。”

消费税,是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称,是政府向消费品征收的税项,征收环节单一,多数在生产或进口环节缴纳在消费税税目税率表中总共涉及15 类商品,包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池和涂料。

耕地占用税,以纳税人实际占用的属于耕地占用税征税范围的土地(以下简称“应税土地”面积为计税依据,按应税土地当地适用税额计税,实行一次性征收,范围包括纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。所谓“耕地”是指种植农业作物的土地,包括菜


地、园地(包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地)。占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设,视同占用耕地。

契税,是指不动产(土地、房屋)产权发生转移变动时, 就当事人所订契约按产价的一定比例向新业主(产权承受 人征收的一次性税收契税实行3%5%的幅度比例税率。202191日起,《中华人民共和国契税法》施行,1997 77日国务院发布的《中华人民共和国契税暂行条例》同时废止。

文化事业建设费,文化事业建设费是国务院为进一步完善文化经济政策,拓展文化事业资金投入渠道而对广告、娱乐行业开征的一种规费。《财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》(财税〔201625号)规定,缴纳文化事业建设费的单位和个人应按照计费销售额的3%计算应缴费额,计费销售额含增值税。

水利建设基金,是专项用于水利建设的政府性基金。由中央水利建设基金和地方水利建设基金组成。中央水利建设基金主要用于关系国民经济和社会发展全局的大江大河重点工程的维护和建设。地方水利建设基金主要用于城市防洪及中小河流、湖泊的治理、维护和建设。水利建设基金免缴范围包括:未达到增值税起征点的生产经营单位和个体工


商户;国家规定免征增值税的生产经营收入;驻湘军工企业(不含已核发了工商营业执照的军转民企业)销售军工产品收入;国防工程、防洪工程(不含经营服务性配套设施建设)、孤儿院、敬老院建设用地;国家规定的其他免征情形。

残疾人就业保障金,是为了保障残疾人权益,由未按规定安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位缴纳的资金。安排残疾人就业的比例不得低于本单位在职职工总数的1.5%,达不到规定比例的应当缴纳保障 金。

问题:什么是纳税信用?等级高的纳税信用有什么用?

纳税信用是指纳税人依法旅行纳税义务,并被社会所普遍认可的一种信用。税务部门每年4月确定上一年度企业纳税信用评价结果。依据主观态度、遵从能力、实际结果和失信程度4个维度、近100项评价指标,对已办理税务登记,从事生产、经营的独立核算企业、个人独资企业和个人合伙企业信用状况进行评价,评价结果由高到低分为A B.

C. D五级。纳税信用评级越靠前,企业享受到的便利就越多。

根据《国家税务总局关于纳税信用管理办法〉(试行)的公告》(国家税务总局公告2014年第40号),如果纳税


信用被评为A级,一般纳税人可单次领取3个月的增值税发票用量;办理出口退税和资源综合利用退税还可以简化程序。若连续3年被评为A级纳税人,则可拥有业务办理绿色通道,还可由税务机关提供专门人员帮助办理涉税事项。

国家税务局还与人民银行、财政部、国资委等多个部门签订合作备忘录,给予A级纳税人联合奖励。根据国家税务总局、中国银行保险监督管理委员会联合发布的《关于深化和规范"银税互动"工作的通知》(税总发(.2019 113), 纳税信用为A级、B级和M级的企业可通过'银税互动"申请 信用贷款,使纳税信用级别"变现"。如果纳税信用级别过低, 除了在招投标、融资等领域处处受限,还可能面临一定的处

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问题:如何防范开具发票带来的刑事风险?

发票是指一切单位和个人在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中,所开具和收取的业务凭证,是会计核算的原始依据,也是审计机关、税务机关执法检查的重要依据。

《刑法》针对发票管理规定的上述多项罪名看似复杂, 其实归结起来可以从两个方向进行区分,一个是行为,一个 是发票种类,为了便于企业在发票管理上更容易便捷的进行 合规管理,总结以下合规要点:

(1) 虚开行为,包括为他人虚开,为自己虚开,让他


人为自己虚开,介绍他人虚开四种形式。虚开发票构成犯罪的种类包括普通发票,增值税专用发票,用于骗取出口退税抵扣税款的发票。

2伪造、非法制造行为,包括普通发票,增值税专用发票,用于骗取出口退税抵扣税款的发票。

3出售假发票行为,包括出售伪造的增值税专用发票,出售非法制造的用于骗取出口退税抵扣税款发票,出售非法制造的其他发票。

4非法出售行为,包括非法出售增值税专用发票,非法出售用于骗取出口退税抵扣税款发票,非法出售其他的发票。

5非法购买行为,仅限于增值税专用发票,包括购买伪造的增值税专用发票。

上述五种行为针对不同的发票类型构成犯罪的数量标准可能不同但从企业的角度来说只要存在上述发票行为, 即便没有达到构成具体犯罪的数量标准,也会处罚行政法 规,因此,从合规的角度而言,企业必须杜绝上述行为的存 在。

企业应当合法诚信经营,按照《中华人民共和国发票管理办法》的规定,在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中,由付款方向收款方取得发票,取得发票时不得变更品名和金额开具发票应当按照规定的时限顺序、


栏目,全部联次一次性如实开具,并加盖发票专用章。企业应当拒收不符合规定的发票,不得作为财务报销凭证。企业不得违反国家发票管理规定,在无实际生产经营及业务往来的情况下,为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具与实际经营业务情况不符的普通发票(即增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票外的发票);或者虽有实际生产经营或业务往来,为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具交易内容或交易数量、金额不符的普通发票;或者篡改电子发票信息、使用伪造或者变造的发票虚开;或者违反规定让与业务无关的第三方开具普通发票。

问题:什么是税收违法"黑名单"为什么会被列入税收违法"黑名单"

税收违法黑名单是指纳税人实施税收违法行为后,税务机关以黑名单的形式予以公布,并与发改委、工商、公安部等联合实施惩戒。纳税人可能是存在下列行为的一项或多项才会被列入税收违法“黑名”:

1;纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账 凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经 税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不 缴或者少缴应纳税款,查补税款金额100万元以上,且任一年度查补税额占当年各税种应纳税总额10%以上;

(2) 纳税人欠缴应纳税款,采取转移或者隐匿财产的手段,妨碍税务机关追缴欠缴的税款,欠缴税款金额100元以上的;

(3) 以假报出口或者其他欺骗手段,骗取国家出口退税款的;

(4) 以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的;

(5) 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的;

(6) 虚开普通发票100份或者金额40万元以上的;;

(7) 私自印制、伪造、变造发票,非法制造发票防伪专用品,伪造发票监制章的;

(8) 虽未达到上述标准,但违法情节严重、有较大社会影响的。

问题:列入税收违法"黑名单”后会被公布有哪些信 息?

(1) 对法人或者其他组织:公布其名称,统一社会信用代码或纳税人识别号,注册地址,法定代表人、负责人或者经法院判决确定的实际责任人的姓名、性别及身份证号码,经法院判决确定的负有直接责任的财务人员的姓名、性别及身份证号码;

(2) 对自然人:公布其姓名、性别、身份证号码;

(3) 主要违法事实;


(4适用相关法律依据;

(5) 税务处理、税务行政处罚情况;

(6) 实施检查的单位;

(7) 对公布的重大税收违法案件负有直接责任的涉税专业服务机构及从业人员,税务机关可以依法一并公布其名称、统一社会信用代码或纳税人识别号、注册地址,以及直接责任人的姓名、性别、身份证号码、职业资格证书编号;

(8) 法人或者其他组织的法定代表人、负责人与违法事实发生时的法定代表人、负责人不一致的,应一并公布,并对违法事实发生时的法定代表人、负责人进行标注。

问题:哪些是税收违法"黑名单"具体惩戒对象?列入 "黑名单”有什么影响?

具体惩戒对象分四种:当事人为其他经济组织的,惩戒的对象为其他经济组织及其负责人、负有直接责任的财务负责人;当事人为负有直接责任的中介机构及从业人员的,惩戒的对象为中介机构及其法定代表人或负责人,以及相关从业人员;当事人为自然人的,惩戒的对象为当事人本人;当事人为企业的,惩戒的对象为企业及其法定代表

负有直接责任的财务负责人。

被列入税收违法黑名单后,税务局在税务门户网站进行公告和推送网络进行社会公告,同时对公布的当事人,依法实施联合惩戒联合惩戒分为纳税信用级别直接判为D级的


内部惩戒措施和31个联合惩戒单位依法采取相应的扩大社会影响面、从严进行行政管理、限制评优评先、禁止或限制相关行为等28项外部惩戒措施。

根据国家发改委与多部门联合发布的《关于在一定期限内适当限制特定严重失信人乘坐火车推动社会信用体系建设的意见》、《关于在一定期限内适当限制特定严重失信人乘坐民用航空器推动社会信用体系建设的意见》规定,有履行能力但拒不履行的重大税收违法案件当事人为税务领域的特定严重失信人,将在一定期限内限制其乘坐火车和飞机。


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