采购与付款循环：
控制测试
被审计单位： 项目： 编制： 日期： | 索引号： CGC 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： |
测试本循环控制运行有效性的工作包括：
1. 针对了解的被审计单位采购与付款循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。
2 测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。
3 根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。
测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿：
1. CGC-1：控制测试汇总表
2 CGC-2：控制测试程序
3 CGC-3：控制测试过程
编制说明： 本审计工作底稿用以记录下列内容： (1) CGC-1：汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论； (2) CGC-2：记录控制测试程序； (3) CGC-3：记录控制测试过程。 |
采购与付款循环：
控制测试汇总表
被审计单位： 项目： 编制： 日期： | 索引号： CGC-1 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： |
1. 了解内部控制的初步结论
[注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是：(1) 控制设计合理，并得到执行；(2) 控制设计合理，未得到执行；(3) 控制设计无效或缺乏必要的控制。]
2．控制测试结论
编制说明： 1. 本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。其中，“控制活动是否有效运行”一栏，应根据 CGC-3表中的测试结论填写；“从了解和测试内部控制中获取的保证程度”一栏，应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写；“控制活动是否得到执行”一栏，应根据CGL-4表中的结论填写；其余栏目的信息取自采购与付款循环审计工作底稿CGL-3中所记录的内容。 2. 如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，则应直接执行实质性程序，对相关交易和账户余额的认定进行测试，以获取足够的保证程度。 |
控制目标 (CGL-3) | 被审计单位的控制活动 (CGL-3) | 控制活动对实现控制目标是否有效 （是/否） (CGL-3) | 控制活动是否得到执行 (是/否) (CGL-4) | 控制活动是否有效运行(是/否) (CGC-3) | 控制测试结果是否支持实施风险评估程序获取的审计证据 (支持/不支持) |
|---|
只有经过核准的采购订单才能发给供应商 | 采购部门收到请购单后，对金额在人民币×××元以下的请购单由采购经理×××负责审批；金额在人民币×××元至人民币×××元的请购单由总经理×××负责审批；金额超过人民币×××元的请购单需经董事会审批。 需发生销售(管理)费用支出的部门填写费用申请单，其部门经理可以审批金额人民币×××元以下的费用；金额在人民币×××元至人民币×××元的费用由总经理×××负责审批；金额在人民币×××元以上的费用则需得到董事会的批准。 | 是 | 是 | 是 | 支持 |
已记录的采购订单内容准确 | 采购信息管理员×××将有关信息输入Y系统，系统将自动生成连续编号的采购订单(此时系统显示为“待处理”状态)。 每周，财务部门应付账款记账员×××汇总本周内生成的所有采购订单并与请购单核对，编制采购信息报告。如采购订单与请购单核对相符，应付账款记账员×××即在采购信息报告上签字。如有不符，应付账款记账员×××将通知采购信息管理员×××，与其共同调查该事项。应付账款记账员×××还需在采购信息报告中注明不符事项及其调查结果。 | 是 | 是 | 是 | 支持 |
采购订单均已得到处理 | 采购订单由Y系统按顺序的方式予以编号。每周应付账款记账员×××在编制采购信息报告时，采购信息管理员×××亦会核对这些采购订单,对任何不符合连续编号的情况将会进行调查。 | 是 | 是 | 是 | 支持 |
已记录的采购均确已收到物品 | 收到采购发票后，应付账款记账员×××将发票所载信息和验收单、采购订单进行核对。如所有单据核对一致，应付账款记账员×××在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入系统，此时系统自动生成记账凭证过至明细账和总账，采购订单的状态也由“待处理”自动更改为“已处理”。 如发现任何差异，应付账款记账员×××将立即通知采购经理×××或发生费用支出部门的经理，以实施进一步调查。如果采购经理×××或发生费用支出部门的经理认为该项差异可以合理解释，需在发票上签字并注明原因，特别批准授权应付账款记账员×××将该发票输入系统。 | 是 | 是 | 是 | 支持 |
已记录的采购均确已接受劳务 | 发生销售(管理)费用的部门收到费用发票后，由其部门经理签字确认并交至应付账款记账员×××。 应付账款记账员×××对收到的费用发票、费用申请单和其他单据进行核对，核对内容包括有关单据是否经恰当人员审批，金额是否相符等。如所有单据核对一致，应付账款记账员×××在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入系统，此时系统自动生成记账凭证过至明细账和总账。 | 是 | 是 | 是 | 支持 |
已记录的采购交易计价正确 | 每月末，应付账款主管×××编制应付账款账龄分析报告，其内容还应包括应付账款总额与应付账款明细账合计数以及应付账款明细账与供应商对账单的核对情况。如有差异，应付账款主管×××将立即进行调查，如调查结果表明需调整账务记录，应付账款主管×××将编制应付账款调节表和调整建议，连同应付账款账龄分析报告一并交至会计主管×××复核，经财务经理×××批准后方可进行账务处理。 | 是 | 是 | 是 | 支持 |
与采购物品相关的义务均已记录至应付账款 | 每月末，应付账款主管×××编制应付账款账龄分析报告，其内容还包括应付账款总额与应付账款明细账以及应付账款明细账与供应商对账单的核对情况。如有差异，应付账款主管×××将立即进行调查，如调查结果表明需调整账务记录，应付账款主管×××将编制应付账款调节表和调整建议，连同应付账款账龄分析报告一并交至会计主管×××复核，经财务经理×××批准后方可进行账务调整。 | 是 | 是 | 是 | 支持 |
与接受劳相关的义务均已记录至应付账款 | 每月末，应付账款主管×××编制应付账款账龄分析报告，其内容还包括应付账款总额与应付账款明细账以及应付账款明细账与供应商对账单的核对情况。如有差异，应付账款主管×××将立即进行调查，如调查结果表明需调整账务记录，应付账款主管×××将编制应付账款调节表和调整建议，连同应付账款账龄分析报告一并交至会计主管×××复核，经财务经理×××批准后方可进行账务调整。 | 是 | 是 | 是 | 支持 |
采购物品交易均于适当期间进行记录 | 每月末，应付账款主管×××编制应付账款账龄分析报告，其内容还包括应付账款总额与应付账款明细账以及应付账款明细账与供应商对账单的核对情况。如有差异，应付账款主管×××将立即进行调查，如调查结果表明需调整账务记录，应付账款主管×××将编制应付账款调节表和调整建议，连同应付账款账龄分析报告一并交至会计主管×××复核，经财务经理×××批准后方可进行账务调整。 | 是 | 是 | 是 | 支持 |
接受劳务交易均于适当期间进行记录 | 每月终了，对已经发生尚未收到费用发票的支出，S公司不进行账务处理。 | 否 |
|
| 不支持 |
仅对已记录的应付账款办理支付 | 应付账款记账员×××编制付款凭证，并附相关单证，如费用申请单、费用发票及付款申请单等，提交会计主管×××审批。 在完成对付款凭证及相关单证的复核后，会计主管×××在付款凭证上签字，作为复核证据，并在所有单证上加盖“核销”印戳。 | 是 | 是 | 是 | 支持 |
准确记录付款 | 应付账款记账员×××编制付款凭证，并附相关单证，如费用申请单、费用发票及付款申请单等，提交会计主管×××审批。 在完成对付款凭证及相关单证的复核后，会计主管×××在付款凭证上签字，作为复核证据，并在所有单证上加盖“核销”印戳。 | 是 | 是 | 是 | 支持 |
付款均已记录 | 每月末，由会计主管指定出纳员×××以外的人员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，并提交给财务经理×××复核，财务经理×××在银行存款余额调节表中签字作为其复核的证据。 | 是 | 否 |
| 不支持 |
付款均于恰当期间进行记录 | 每月末，由会计主管指定出纳员×××以外的人员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，并提交给财务经理×××复核，财务经理×××在银行存款余额调节表中签字作为其复核的证据。 | 是 | 否 |
| 不支持 |
对供应商档案的变更均为真实和有效的 | 如需要对系统内的供应商信息作出修改，采购员填写更改申请表，经采购经理×××审批后，由信息管理员×××负责对更改申请表预先连续编配号码并在系统内进行更改。 | 是 | 是 | 是 | 支持 |
供应商档案变更均已进行处理 | 采购信息管理员×××负责对更改申请表预先连续编配号码。 财务经理×××核对月度供应商更改信息报告、检查实际更改情况和更改申请表是否一致、所有变更是否得到适当审批以及编号记录表是否正确，在月度供应商信息更改报告和编号记录表上签字作为复核的证据。如发现任何异常情况，将进一步调查处理。 | 是 | 是 | 是 | 支持 |
对供应商档案变更均为准确的 | 如需要对系统内的供应商信息作出修改，采购员填写更改申请表，经采购经理×××审批后，由信息管理员×××负责对更改申请表预先连续编配号码并在系统内进行更改。 每月末，采购信息管理员×××编制月度供应商信息更改报告，附同更改申请表的编号记录交由财务经理×××复核。 财务经理×××核对月度供应商更改信息报告、检查实际更改情况和更改申请表是否一致、所有变更是否得到适当审批以及编号记录表是否正确，在月度供应商信息更改报告和编号记录表上签字作为复核的证据。如发现任何异常情况，将进一步调查处理。 | 是 | 是 | 是 | 支持 |
对供应商档案变更均已于适当期间进行处理 | 采购信息管理员×××负责对更改申请表预先连续编配号码。 财务经理×××核对月度供应商更改信息报告、检查实际更改情况和更改申请表是否一致、所有变更是否得到适当审批以及编号记录表是否正确，在月度供应商信息更改报告和编号记录表上签字作为复核的证据。如发现任何异常情况，将进一步调查处理。
| 是 | 是 | 是 | 支持 |
确保供应商档案数据及时更新 | 采购信息管理员×××每月复核供应商档案。对两年内未与S公司发生业务往来的供应商，采购员×××填写更改申请表，经采购经理×××审批后交信息管理部删除该供应商档案。 每半年，采购经理×××复核供应商档案。 | 是 | 是 | 否(注) | 不支持 |
注：
我们检查了S公司20×7年12月的供应商档案更改申请表以及当月的月度供应商更改信息报告，发现编号为×××的档案，供应商已超过两年未与公司发生业务往来，未及时变更删除其档案。
20×8年4月4日，我们已与采购经理×××确认该等事宜。
3.相关交易和账户余额的审计方案
(1) 对未进行测试的控制目标的汇总
根据计划实施的控制测试，我们未对下列控制目标、相关的交易和账户余额及其认定进行测试。
业务循环 | 主要业务活动 | 控制目标 | 相关交易和账户余额及其认定 | 原因 |
采购与付款 | 记录应付账款 | 接受劳务交易均于适当期间进行记录 | 应付账款：存在、完整性 管理费用：截止 销售费用：截止 | 没有设计控制活动 |
采购与付款 | 付款 | 付款均已记录 | 应付账款：存在 管理费用：完整性 销售费用：完整性 | 控制未得到执行 |
采购与付款 | 付款 | 付款均于恰当期间进行记录 | 应付账款：存在、完整性 管理费用：截止 销售费用：截止 | 控制未得到执行 |
(2) 对未达到控制目标的主要业务活动的汇总
根据控制测试的结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信赖，拟实施实质性程序获取充分、适当的审计证据。
业务循环 | 主要业务活动 | 控制目标 | 相关交易和账户余额及其认定 | 原因 |
采购与付款 | 维护供应商档案 | 确保供应商档案数据及时更新 | 应付账款：权利和义务、存在、完整性 管理费用：完整性、发生 销售费用：完整性、发生 | 未按政策及时维护供应商信息 |
(注：如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易和账户余额及其认定相关的控制不能予以信赖，应重新考虑本期拟信赖的以前审计获取的其他循环控制运行有效性的审计证据是否恰当。)
(3) 对相关交易和账户余额的审计方案
编制说明：
本审计工作底稿提供的审计方案示例，系以S公司财务报表层次不存在重大错报风险，受本循环影响的交易和账户余额层次亦不存在特别风险为例，并假定不拟信赖与交易和账户余额列报认定相关的控制活动，仅为说明审计方案的记录内容。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况进行适当修改，不可一概照搬。
根据控制测试的结果，制定下列审计方案：
受影响的交易和账户余额 | 完整性 （控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度） | 发生/存在（控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度） | 准确性/计价和分摊 （控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度） | 截止 （控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度） | 权利和义务 （控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度） | 分类 （控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度） | 列报 （控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度） |
应付账款 | 不支持/高 | 支持/低 | 支持/低 |
| 支持/低 |
| 不支持/高 |
管理费用 | 不支持/高 | 支持/低 | 支持/低 | 不支持/高 |
| 支持/低 | 不支持/高 |
销售费用 | 不支持/高 | 支持/低 | 支持/低 | 不支持/高 |
| 支持/低 | 不支持/高 |
(注：如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易和账户余额及其认定相关的控制不能予以信赖，应重新考虑本期拟信赖的以前审计获取的其他循环控制运行有效性的审计证据是否恰当。)
4.沟通事项
是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷,与适当层次的管理层或治理层进行沟通？
需要与管理层沟通的事项： 1. 对已运达S公司但尚未办理验收入库手续的材料，S公司与供应商的合同中并未约定相关的保管责任。 2. 未按政策编制银行存款余额调节表,控制未得到执行。 3. 未按政策及时维护供应商信息。 4．对已经接受劳务而尚未取得费用发票的支出，S公司未设计相应的控制活动以确保费用记录于适当期间。 需要与治理层沟通的事项： 1 未按政策编制银行存款余额调节表,控制未得到执行。 2．对已经接受劳务而尚未取得费用发票的支出，S公司未设计相应的控制活动以确保费用记录于适当期间。
|
采购与付款循环：
控制测试程序
被审计单位： 项目： 编制： 日期： | 索引号： CGC-2 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： |
编制说明： 1.本审计工作底稿记录的控制测试的程序，系针对 CGL-2中的示例设计，并非是对所有可能情况的全面列示。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况设计和执行控制测试。 2.控制测试程序包括询问、观察、检查以及重新执行。需要强调的是，询问本身并不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据。 3.本审计工作底稿记录注册会计师对控制测试的执行情况，包括拟执行的控制测试具体程序、有关控制的执行频率、拟测试的样本数量以及执行相关程序的工作底稿的索引。 |
1. 控制测试——材料采购
(1)询问程序
通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项:
1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
2)财务或采购部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；
3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；
4)本年度未发现下列控制活动发生变化。
(2)其他测试程序
控制目标 (CGL-3) | 被审计单位的控制活动 (CGL-3) | 控制测试程序 | 执行控制的频率 | 所测试的项目数量 | 索引号 |
|---|
只有经过核准的采购订单才能发给供应商 | 采购部门收到请购单后，对金额在人民币×××元以下的请购单由采购经理×××负责审批；金额在人民币×××元至人民币×××元的请购单由总经理×××负责审批；金额超过人民币×××元的请购单需经董事会审批。 需发生销售(管理)费用支出的部门填写费用申请单，其部门经理可以审批金额人民币×××元以下的费用；金额在人民币×××元至人民币×××元的费用由总经理×××负责审批；金额在人民币×××元以上的费用则需得到董事会的批准。 | 抽取请购单并检查是否得到适当审批。 | 每日执行多次 | ×× |
CGC-3 |
已记录的采购订单内容准确 | 采购信息管理员×××将有关信息输入Y系统，系统将自动生成连续编号的采购订单(此时系统显示为“待处理”状态)。 每周，财务部门应付账款记账员×××汇总本周内生成的所有采购订单并与请购单核对，编制采购信息报告。如采购订单与请购单核对相符，应付账款记账员×××即在采购信息报告上签字。如有不符，应付账款记账员×××将通知采购信息管理员×××，与其共同调查该事项。应付账款记账员×××还需在采购信息报告中注明不符事项及其调查结果。 采购订单由Y系统按顺序的方式予以编号。每周应付账款记账员×××在编制采购信息报告时，采购信息管理员×××亦会核对这些采购订单,对任何不符合连续编号的情况将会进行调查。 | 对于上一步骤选择的项目，检查应付账款记账员是否已核对采购订单。 | 每周执行一次 | ×× | CGC-3 |
检查应付账款记账员是否已复核采购信息报告。 | 每周执行一次 | ×× | CGC-3 |
采购订单均已得到处理 | 收到采购发票后，应付账款记账员×××将发票所载信息和验收单、采购订单进行核对。如所有单据核对一致，应付账款记账员×××在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入系统，此时系统自动生成记账凭证过至明细账和总账，采购订单的状态也由“待处理”自动更改为“已处理”。 如发现任何差异，应付账款记账员×××将立即通知采购经理×××或发生费用支出部门的经理，以实施进一步调查。如果采购经理×××或发生费用支出部门的经理认为该项差异可以合理解释，需在发票上签字并注明原因，特别批准授权应付账款记账员×××将该发票输入系统。 | 检查应付账款记账员是否已复核采购信息报告。同时，检查报告上的采购订单是否按顺序编号以及有否出现任何不符合连续编号的情况。 | 每周执行一次 | ×× | CGC-3 |
2. 控制测试——记录应付账款
(1)询问程序
通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项:
1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
2)财务或采购部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；
3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；
4)本年度未发现下列控制活动发生变化。
(2)其他测试程序
控制目标 (CGL-3) | 被审计单位的控制活动 (CGL-3) | 控制测试程序 | 执行控制的频率 | 所测试的项目数量 | 索引号 |
|---|
已记录的采购均确已收到物品 | 收到采购发票后，应付账款记账员×××将发票所载信息和验收单、采购订单进行核对。如所有单据核对一致，应付账款记账员×××在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入系统，此时系统自动生成记账凭证过至明细账和总账，采购订单的状态也由“待处理”自动更改为“已处理”。 如发现任何差异，应付账款记账员×××将立即通知采购经理×××或发生费用支出部门的经理，以实施进一步调查。如果采购经理×××或发生费用支出部门的经理认为该项差异可以合理解释，需在发票上签字并注明原因，特别批准授权应付账款记账员×××将该发票输入系统。 | 抽取采购订单、验收单和采购发票检查所载内容是否核对一致。 检查发票上是否盖上“相符”印戳。 | 每日执行多次 | ×× | CGC-3 |
已记录的采购均确已接受劳务 | 发生销售(管理)费用的部门收到费用发票后，由其部门经理签字确认并交至应付账款记账员×××。 应付账款记账员×××对收到的费用发票、费用申请单和其他单据进行核对，核对内容包括有关单据是否经恰当人员审批，金额是否相符等。如所有单据核对一致，应付账款记账员×××在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入系统，此时系统自动生成记账凭证过至明细账和总账。 | 抽取费用发票，检查发票是否得到适当审批，并加盖“相符”印戳。 | 每日执行多次 | ×× | CGC-3 |
已记录的采购交易计价正确 | 每月末，应付账款主管×××编制应付账款账龄分析报告，其内容还应包括应付账款总额与应付账款明细账合计数以及应付账款明细账与供应商对账单的核对情况。如有差异，应付账款主管×××将立即进行调查，如调查结果表明需调整账务记录，应付账款主管×××将编制应付账款调节表和调整建议，连同应付账款账龄分析报告一并交至会计主管×××复核，经财务经理×××批准后方可进行账务处理。 | 抽取应付账款调节表，检查调节项目与有效的支持性文件是否相符，以及是否与应付账款明细账相符。 | 每月执行一次 | ×× | CGC-3 |
所有与采购物品相关的义务均已确认并记录至应付账款 | 收到采购发票后，应付账款记账员×××将发票所载信息和验收单、采购订单进行核对。如所有单据核对一致，应付账款记账员×××在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入系统，此时系统自动生成记账凭证过至明细账和总账，采购订单的状态也由“待处理”自动更改为“已处理”。 如发现任何差异，应付账款记账员×××将立即通知采购经理×××或发生费用支出部门的经理，以实施进一步调查。如果采购经理×××或发生费用支出部门的经理认为该项差异可以合理解释，需在发票上签字并注明原因，特别批准授权应付账款记账员×××将该发票输入系统。 | 抽取应付账款调节表，检查调节项目与有效的支持性文件是否相符，以及是否与应付账款明细账相符。 | 每月执行一次 | ×× | CGC-3 |
所有与接受劳相关的义务均已确认并记录至应付账款 | 发生销售(管理)费用的部门收到费用发票后，由其部门经理签字确认并交至应付账款记账员×××。 应付账款记账员×××对收到的费用发票、费用申请单和其他单据进行核对，核对内容包括有关单据是否经恰当人员审批，金额是否相符等。如所有单据核对一致，应付账款记账员×××在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入系统，此时系统自动生成记账凭证过至明细账和总账。 | 抽取应付账款调节表，检查调节项目与有效的支持性文件是否相符，以及是否与应付账款明细账相符。 | 每月执行一次 | ×× | CGC-3 |
所有采购物品交易均于适当期间进行确认并记录 | 每月末，应付账款主管×××编制应付账款账龄分析报告，其内容还应包括应付账款总额与应付账款明细账合计数以及应付账款明细账与供应商对账单的核对情况。如有差异，应付账款主管×××将立即进行调查，如调查结果表明需调整账务记录，应付账款主管×××将编制应付账款调节表和调整建议，连同应付账款账龄分析报告一并交至会计主管×××复核，经财务经理×××批准后方可进行账务处理。 | 抽取应付账款调节表，检查调节项目与有效的支持性文件是否相符，以及是否与应付账款明细账相符。 | 每月执行一次 | ×× | CGC-3 |
3．控制测试——付款
(1)询问程序
通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项:
1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
2)财务或采购部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；
3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；
4)本年度未发现下列控制活动发生变化。
(2)其他测试程序
控制目标 (CGL-3) | 被审计单位采用的控制活动 (CGL-3) | 控制测试程序 | 执行控制的频率 | 所测试的项目数量 | 索引号 |
|---|
仅对已记录的应付账款办理支付 | 应付账款记账员×××编制付款凭证，并附相关单证，如费用申请单、费用发票及付款申请单等，提交会计主管×××审批。 在完成对付款凭证及相关单证的复核后，会计主管××在付款凭证上签字，作为复核证据，并在所有单证上加盖“核销”印戳。 | 抽取付款凭证，检查其是否经由会计主管×××复核和审批。 并检查有关的支票和信用证授权表是否得到适当人员的复核和审批。 | 每日执行多次 | ×× |
CGC-3 |
准确记录付款 | 应付账款记账员×××编制付款凭证，并附相关单证，如费用申请单、费用发票及付款申请单等，提交会计主管×××审批。 在完成对付款凭证及相关单证的复核后，会计主管××在付款凭证上签字，作为复核证据，并在所有单证上加盖“核销”印戳。 | 抽取付款凭证，检查其是否经由会计主管×××复核和审批。 并检查有关的支票和信用证授权表是否得到适当人员的复核和审批。 | 每日执行多次 | ×× |
CGC-3 |
4. 控制测试——维护供应商档案
(1)询问程序
通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项:
1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
2)财务或采购部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；
3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；
4)本年度未发现下列控制活动发生变化。
(2)其他测试程序
控制目标 (CGL-3) | 被审计单位采用的控制活动 (CGL-3) | 控制测试程序 | 执行控制的频率 | 所测试的项目数量 | 索引号 |
|---|
对供应商档案的变更均为真实和有效的 | 如需要对系统内的供应商信息作出修改，采购员填写更改申请表，经采购经理×××审批后，由信息管理员×××负责对更改申请表预先连续编配号码并在系统内进行更改。 | 抽取更改申请表检查其是否已经审批。 | 每月执行一次 | ×× |
CGC-3 |
供应商档案变更均已进行处理 | 采购信息管理员×××负责对更改申请表预先连续编配号码。 财务经理×××核对月度供应商更改信息报告、检查实际更改情况和更改申请表是否一致、所有变更是否得到适当审批以及编号记录表是否正确，在月度供应商信息更改报告和编号记录表上签字作为复核的证据。如发现任何异常情况，将进一步调查处理。 | 抽取更改信息报告检查是否已经复核。 | 每月执行一次 | ×× |
CGC-3 |
对供应商档案变更均为准确的 | 如需要对系统内的供应商信息作出修改，采购员填写更改申请表，经采购经理×××审批后，由信息管理员×××负责对更改申请表预先连续编配号码并在系统内进行更改。 每月末，采购信息管理员×××编制月度供应商信息更改报告，附同更改申请表的编号记录交由财务经理×××复核。 财务经理×××核对月度供应商更改信息报告、检查实际更改情况和更改申请表是否一致、所有变更是否得到适当审批以及编号记录表是否正确，在月度供应商信息更改报告和编号记录表上签字作为复核的证据。如发现任何异常情况，将进一步调查处理。 | 抽取更改信息报告检查是否已经复核。 | 每月执行一次 | ×× |
CGC-3 |
对供应商档案变更均确已及时处理 | 采购信息管理员×××负责对更改申请表预先连续编配号码。 财务经理×××核对月度供应商更改信息报告、检查实际更改情况和更改申请表是否一致、所有变更是否得到适当审批以及编号记录表是否正确，在月度供应商信息更改报告和编号记录表上签字作为复核的证据。如发现任何异常情况，将进一步调查处理。 | 抽取更改信息报告检查是否已经复核。 | 每月执行一次 | ×× |
CGC-3 |
确保供应商档案数据及时更新 | 采购信息管理员×××每月复核供应商档案。对两年内未与S公司发生业务往来的供应商，采购员×××填写更改申请表，经采购经理×××审批后交采购信息管理员删除该供应商档案。 每半年，采购经理×××复核供应商档案。 | 抽取供应商档案检查是否已及时更新。 | 不定期 | ×× |
CGC-3 |
采购与付款循环：
控制测试过程
被审计单位： 项目： 编制： 日期： | 索引号： CGC-3 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： |
1 与采购材料有关的业务活动的控制
主要业务活动 | 测试内容 | 测试项目1 | 测试项目2 | 测试项目3 | 测试项目4 | 测试项目5 | …… |
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采购 | 请购单编号#(日期) |
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请购内容 |
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请购单是否得到适当的审批(是/否) |
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采购订单编号#(日期) |
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记录应付账款 | 供应商发票编号#(日期) |
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验收单编号# |
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供应商发票所载内容与采购订单、验收单的内容是否相符(是/否) |
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发票上是否加盖“相符”章(是/否) |
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转账凭证编号#(日期) |
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是否记入应付账款贷方(是/否) |
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付款 | 付款凭证编号#(日期) |
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付款凭证是否得到会计主管的适当审批(是/否) |
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有关支持性文件上是否加盖“核销”章(是/否) |
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支票编号#/信用证编号#(日期) |
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收款人名称 |
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支票/信用证是否已支付给恰当的供应商(是/否) |
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2 与费用有关的业务活动的控制
主要业务活动 | 测试内容 | 测试项目1 | 测试项目2 | 测试项目3 | 测试项目4 | 测试项目5 | …… |
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请购 | 费用申请单编号#(日期) |
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申请内容 |
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费用申请单是否得到适当审批(是/否) |
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供应商名称 |
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记录应付账款 | 发票编号#(日期) |
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发票是否得到适当审批(是/否) |
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费用申请单、发票与其他支持性文件所载内容是否相符(是/否) |
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发票上是否加盖“相符”章(是/否) |
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转账凭证编号#(日期) |
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是否记入应付账款贷方(是/否) |
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付款 | 付款凭证编号#(日期) |
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付款凭证是否得到会计主管的适当审批(是/否) |
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有关支持性文件上是否加盖“核销”章(是/否) |
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支票编号#/信用证编号#(日期) |
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收款人名称 |
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支票/信用证是否已支付给恰当的供应商(是/否) |
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3. 比较采购信息报告与相关文件（请购单）是否相符有关的业务活动的控制
序号 | 选择的采购信息报告期间 | 应付账款记账员是否已复核采购信息报告
(是/否) | 采购订单是否连续编号
(是/否) | 如有不符，是否已进行调查 (是/否) | 对不符事项是否已进行处理 (是/否) |
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…… |
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4. 与应付账款调节表有关的业务活动的控制
序号 | 供应商名称 | 应付账款调节表号码# (日期) | 是否与支持文件相符 (是/否) | 是否经过适当审批 (是/否) | 是否已调节应付账款 (是/否) |
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2 |
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…… | |
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5. 与供应商档案更改记录有关的业务活动的控制
序号 | 更改申请表 号码 | 更改申请表是否经过适当审批 (是/否) | 是否包含在月度供应商信息更改报告中 (是/否) | 月度供应商信息更改报告是否经适当复核 (是/否) | 更改申请表号码是否包含在编号记录表中 (是/否) | 编号记录表是否经适当复核 (是/否) |
1 |
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2 |
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…… | |
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6. 与供应商档案及时维护有关的业务活动的控制
序号 | 供应商名称 | 档案编号 | 最近一次与公司发生交易的时间 | 是否已按照规定对供应商档案进行维护 (是/否) |
1 |
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2 |
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…… |
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