筹资与投资循环：
控制测试
测试本循环控制运行有效性的工作包括：
1. 针对了解的被审计单位筹资与投资循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。
2 测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。
3 根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。
测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿：
1.(CZC-1) ：控制测试汇总表
2 (CZC-2) ：控制测试程序
3 (CZC-3) ：控制测试过程
编制说明： 本审计工作底稿用以记录下列内容： (1) CZC-1：汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论； (2) CZC-2：记录控制测试程序； (3) CZC-3：记录控制测试过程。 |
筹资与投资循环：
控制测试汇总表
1. 了解内部控制的初步结论
[注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是：(1) 控制设计合理，并得到执行；(2) 控制设计合理，未得到执行；(3) 控制设计无效或缺乏必要的控制。]
2．控制测试结论
编制说明： 1. 本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。其中，“控制活动是否有效运行”一栏，应根据 CZC-3表中的测试结论填写；“从了解和测试内部控制中获取的保证程度”一栏，应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写；“控制活动是否得到执行”一栏，应根据CZL-4表中的结论填写；其余栏目的信息取自筹资与投资循环审计工作底稿CZL-3中所记录的内容。其余栏目的信息取自筹资与投资循环CZL-3审计工作底稿中所记录的内容。 2. 如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，则应行执行实质性程序，对相关交易和账户余额的认定进行测试，以获取足够的保证程度。 |
控制目标 (CZL-3) | 被审计单位的控制活动 (CZL-3) | 控制活动对实现控制目标是否有效 （是/否） (CZL-3) | 控制活动是否得到执行 (是/否) (CZL-43) | 控制活动是否有效运行(是/否) (CZC-3) | 控制测试结果是否支持实施风险评估程序获取的审计证据 (支持/不支持)从了解和测试内部控制中获取的保证程度 (高/低/无) |
|---|
已记录的借款均确为公司的负债 | 公司建立了筹资预算管理制度。每年年初，预算经理×××编制年度筹资预算，经财务经理×××复核并签署意见，上报公司总经理×××和董事会审批。财务部在批准的预算限额内开展筹资活动。 预计流动资金可能不足时，信贷管理员×××将填写借款申请表。其中：金额在人民币×××元以下的申请应经财务经理×××和总经理×××审批；金额超过人民币×××元的借款申请由董事会审批。董事会授权总经理×××签订借款合同。 财务经理×××依据审批后的借款申请表，与银行洽谈综合授信协议或借款合同的主要条款，报总经理×××审核并签订协议或合同。 如签订综合授信协议，信贷管理员×××根据月度用款计划，在综合授信额度内，申请使用款项，填写综合授信使用申请，由财务经理×××审批后办理借款手续。 | 是 | 是 | 是 | 支持高 |
借款均已准确记录 | 信贷记账员×××编制记账凭证，后附综合授信使用申请或借款合同、银行回单等单证交会计主管×××复核，复核无误后登记短期借款明细账。 | 是 | 是 | 是 | 支持高 |
借款均已记录 | 信贷管理员×××根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查账。 信贷管理员×××保管综合授信协议、借款合同，并逐笔登记借款备查账。 每月末，信贷管理员×××与信贷记账员×××核对借款备查账与借款明细账，编制核对表报会计主管×××复核。如有任何差异，应立即调查。 | 是 | 是 | 是 | 支持高 |
借款均已于适当期间进行记录 | 信贷管理员×××按月汇总编制信贷情况表，内容包括授信额度总额、已使用额度、累计贷款金额、本月新增贷款总额以及预计下月到期贷款总额等，交财务经理×××审核后，上报总经理×××和董事会。 | 是 | 是 | 是 | 支持高 |
财务费用均已准确计算并于适当期间进行记录 | 每季末，信贷记账员×××根据银行借款利息回单编制付款凭证，并附相关单证，提交会计主管×××审批。 在完成对付款凭证及相关单证的复核后，会计主管×××在付款凭证上签字，作为复核证据，并在所有单证上加盖“核销”印戳。 如未能及时取得银行借款利息回单，由信贷管理员×××根据借款利率估算应付利息，经会计主管×××复核后，信贷记账员×××进行账务处理。同时，该金额还将与当月编制银行存款余额调节表中体现的银行已划转的利息金额相核对。 | 是 | 是 | 是 | 支持高 |
已记录的偿还借款均为真实发生 | 信贷管理员×××按月汇总编制信贷情况表，内容包括授信额度总额、已使用额度、累计贷款金额、本月新增贷款总额以及预计下月到期贷款总额等，交财务经理×××审核后，上报总经理×××和董事会。 | 是 | 是 | 是 | 支持高 |
偿还借款均已准确记录 | 信贷管理员×××根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查账。 信贷管理员×××保管综合授信协议、借款合同，并逐笔登记借款备查账。 每月末，信贷管理员×××与信贷记账员×××核对借款备查账与借款明细账，编制核对表报会计主管×××复核。如有任何差异，应立即调查。 | 是 | 是 | 是 | 支持高 |
偿还借款均已记录 | 信贷记账员×××编制记账凭证，后附借银行还款本息回单等单证交会计主管×××复核，复核无误后登记短期借款明细账。 信贷管理员×××同时需要在借款备查账中记录借款归还情况。 每月末，信贷管理员×××与信贷记账员×××核对借款备查账与借款明细账，编制核对表报会计主管×××复核。如有任何差异，应立即调查。 | 是 | 是 | 是 | 支持高 |
偿还借款均已于适当期间进行记录 | 每月末，信贷管理员×××与信贷记账员×××核对借款备查账与借款明细账，编制核对表报会计主管×××复核。如有任何差异，应立即调查。若出现需要进行调整的情况，会计主管×××将编写调整建议，连同有关支持文件一并提交予财务经理×××复核和审批后进行账务处理。 | 是 | 是 | 是 | 支持高 |
已记录的投资均确为公司的投资 | 每年年末，投资管理经理×××制定下一年度投资预算，经预算管理部门审批后，报总经理×××和董事会审批。 投资管理员×××根据经批准的投资预算，就拟投资项目进行可行性研究，组织专家论证，编写可行性研究报告。经投资管理经理×××、财务经理×××复核后，交总经理×××或董事会批准后执行。其中：金额在人民币×××元以下的投资项目由总经理×××审批；金额超过人民币×××元的投资项目由董事会审批。 投资管理经理×××编写投资计划书并草拟投资合同，与被投资单位进行讨论。投资合同的重要条款应经律师、财务经理×××和总经理×××审核，由董事会授权总经理×××签署。 依据投资合同及投资计划书，投资管理员×××填写长期投资付款申请单,由投资管理经理×××签字后交总经理×××审批。 | 是 | 是 | 是 | 支持高 |
已记录的投资均确为公司的投资 | 每月末，财务经理×××编制资金状况表，报总经理×××审核。总经理×××根据资金盈余情况及短期内资金计划安排，确定是否进行短期投资及投资规模，并报董事会批准。
投资管理员×××根据确定的投资规模，编制短期投资付款申请单，报投资管理经理×××审批。 | 是 | 是 | 是 | 支持高 |
投资交易均已记录 | 投资记账员×××根据经批准的长期投资付款申请单，编制付款凭证，并附相关单证，提交会计主管×××审批。 在完成对付款凭证及相关单证的复核后，会计主管×××在付款凭证上签字，作为复核证据，并在所有单证上加盖“核销”印戳。 | 是 | 是 | 是 | 支持低 |
投资交易均已记录 | 投资管理员×××根据交易流水单，对每笔投资交易记录进行核对、存档，并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交投资记账员×××。 投资记账员×××编制转账凭证，并附相关单证，提交会计主管×××复核。复核无误后进行账务处理。 每周末，投资管理员×××与投资记账员×××就投资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理经理×××、财务经理×××复核并签字。如有差异，将立即调查。 | 是 | 是 | 是 | 支持高 |
投资交易计价准确 | 投资记账员×××根据经批准的长期投资付款申请单，编制付款凭证，并附相关单证，提交会计主管×××审批。 在完成对付款凭证及相关单证的复核后，会计主管×××在付款凭证上签字，作为复核证据，并在所有单证上加盖“核销”印戳。 | 是 | 是 | 是 | 支持低 |
投资交易计价准确 | 投资记账员×××编制转账凭证，并附相关单证，提交会计主管×××复核。复核无误后进行账务处理。 每周末，投资管理员×××与投资记账员×××就投资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理经理×××、财务经理×××复核并签字。如有差异，将立即调查。 期末，投资管理员×××取得投资项目的公允价值，经投资管理经理×××审核后，交投资记账员×××对交易性金融资产进行后续计量。 | 是 | 是 | 是 | 支持高 |
投资交易均已于适当期间进行记录 | 每周末，投资管理员×××与投资记账员×××就投资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理经理×××、财务经理×××复核并签字。如有差异，将立即调查。 每月结束后一周内，投资管理经理×××编写上月交易性金融资产报告，报总经理×××和董事会。 | 是 | 是 | 是 | 支持高 |
投资收益均已准确计算并于适当期间进行记录 | 年终了后×××日内，投资管理员×××取得联营公司经审计的财务报表等资料。投资记账员×××复核被投资公司的财务信息，按权益法计算投资收益，经会计主管×××复核后进行账务处理。 | 是 | 是 | 是 | 支持低 |
投资收益均已准确计算并于适当期间进行记录 | 投资管理员×××根据交易流水单，对每笔投资交易记录进行核对、存档，并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交投资记账员×××。 投资记账员×××编制转账凭证，并附相关单证，提交会计主管×××复核。复核无误后进行账务处理。 每周末，投资管理员×××与投资记账员×××就投资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理经理×××、财务经理×××复核并签字。如有差异，将立即调查。 | 是 | 是 | 是 | 支持高 |
3.相关交易和账户余额的审计方案
(1) 对未进行测试的控制目标的汇总
根据计划实施的控制测试，我们未对下列控制目标、相关的交易和账户余额及其认定进行测试。
业务循环 | 主要业务活动 | 控制目标 | 相关交易和账户余额及其认定 | 原因 |
筹资与投资 | 投资 | 投资交易计价准确 | 长期股权投资： 计价和分摊 | 全年只发生一笔长期股权投资业务 |
筹资与投资 | 投资 | 投资交易均已记录 | 长期股权投资：完整性
| 全年只发生一笔长期股权投资业务 |
筹资与投资 | 投资 | 投资收益均已准确计算并于适当期间进行记录 | 投资收益：发生、准确性、完整性、截止、分类 长期股权投资：计价和分摊 | 全年只发生一笔长期股权投资业务 |
(2) 对未达到控制目标的主要业务活动的汇总
根据控制测试的结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信赖，拟实施实质性程序获取充分、适当的审计证据。
业务循环 | 主要业务活动 | 控制目标 | 相关交易和账户余额及其认定 | 原因 |
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(注：如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易和账户余额及其认定相关的控制不能予以信赖，应重新考虑拟信赖以前审计获取的其他循环的控制运行有效性的审计证据是否恰当。)
(3) 对相关交易和账户余额的审计方案
编制说明：
本审计工作底稿提供的审计方案示例，系以S公司财务报表层次不存在重大错报风险，受本循环影响的交易和账户余额层次亦不存在特别风险为例，并假定不拟信赖与交易和账户余额列报认定相关的控制活动，仅为说明审计方案的记录内容。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况进行适当修改，不可一概照搬。
根据控制测试的结果根据我们了解和测试内部控制运行有效性的结果，制定下列审计方案：
受影响的交易和、账户余额 | 完整性 （控制测试结果信赖控制的程度/需从实质性程序中获取的保证程度） | 发生/存在（控制测试结果信赖控制的程度/需从实质性程序中获取的保证程度） | 准确性/计价和分摊 （控制测试结果信赖控制的程度/需从实质性程序中获取的保证程度） | 截止 （控制测试结果信赖控制的程度/需从实质性程序中获取的保证程度） | 权利和义务 （控制测试结果信赖控制的程度/需从实质性程序中获取的保证程度） | 分类 （控制测试结果信赖控制的程度/需从实质性程序中获取的保证程度） | 列报 （控制测试结果信赖控制的程度/需从实质性程序中获取的保证程度） |
|---|
长期股权投资 | 高/低支持/低 | 高/低支持/低 | 支持高/低低 |
| 高/低支持/低 |
| 不支持/高无/高 |
交易性金融资产 | 高/低支持/低 | 高/低支持/低 | 高/低支持/低 |
| 高/低支持/低 |
| 不支持/高无/高 |
投资收益 | 高/低支持/低 | 高/低支持/低 | 高/低支持/低 | 高/低支持/低 |
| 高/低支持/低 | 不支持/高无/高 |
财务费用 | 高/低支持/低 | 高/低支持/低 | 高/低支持/低 | 高/低支持/低 |
| 高/低支持/低 | 不支持/高无/高 |
4.沟通事项
是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷,与适当层次的管理层或治理层进行沟通？
筹资与投资循环：
控制测试程序
编制说明： 1. 本审计工作底稿记录的控制测试的程序，系针对 CZL-S-2中的示例设计，并非是对所有可能情况的全面列示。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况设计和执行控制测试。 2. 控制测试程序包括询问、观察、检查以及重新执行。需要强调的是，询问本身并不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据。 3. 本审计工作底稿记录注册会计师对控制测试的执行情况，包括拟执行的控制测试具体程序、有关控制的执行频率、拟测试的样本数量以及执行相关程序的工作底稿的索引。 |
1 1. 控制测试——筹资
(1)询问程序
通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项:
1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
2)财务部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；
3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；
4)本年度未发现下列控制活动发生变化。
(2)其他测试程序
经询问被审计单位×××，确定下列事项:
(1) 本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
(2) 会计部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；
(3) 本年度未发现下列控制活动未得到执行；
(4) 本年度未发现下列控制活动发生变化。
控制目标 (CZL-3) | 被审计单位的控制活动 (CZL-3) | 控制测试程序 | 执行控制的频率 | 所测试的项目数量 | 索引号 |
|---|
已记录的借款均确为公司的负债 | 公司建立了筹资预算管理制度。每年年初，预算经理×××编制年度筹资预算，经财务经理×××复核并签署意见，上报公司总经理×××和董事会审批。财务部在批准的预算限额内开展筹资活动。 预计流动资金可能不足时，信贷管理员×××将填写借款申请表。其中：金额在人民币×××元以下的申请应经财务经理×××和总经理×××审批；金额超过人民币×××元的借款申请由董事会审批。董事会授权总经理×××签订借款合同。 财务经理×××依据审批后的借款申请表，与银行洽谈综合授信协议或借款合同的主要条款，报总经理×××审核并签订协议或合同。 如签订综合授信协议，信贷管理员×××根据月度用款计划，在综合授信额度内，申请使用款项，填写综合授信使用申请，由财务经理×××审批后办理借款手续。 | 任意选取选取借款申请表或综合授信使用申请，检查是否适当得到审批适当。 | 不定期 | ×× | CZC-3 |
借款均已准确记录 | 信贷记账员×××编制记账凭证，后附综合授信使用申请或借款合同、银行回单等单证交会计主管×××复核，复核无误后登记短期借款明细账。 | 选取借款合同并检查是否与账务记录一致。任意选取借款核对表并检查。如有差异，是否得到处理。 | 不定期每月执行一次 | ×× | CZC-3 |
借款均已记录 | 信贷管理员×××根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查账。 信贷管理员×××保管综合授信协议、借款合同，并逐笔登记借款备查账。 每月末，信贷管理员×××与信贷记账员×××核对借款备查账与借款明细账，编制核对表报会计主管×××复核。如有任何差异，应立即调查。 | 任意选取选取借款合同并检查是否与账务记录一致。 | 不定期 | ×× | CZC-3 |
借款均已于适当期间进行记录 | 信贷管理员×××按月汇总编制信贷情况表，内容包括授信额度总额、已使用额度、累计贷款金额、本月新增贷款总额以及预计下月到期贷款总额等，交财务经理×××审核后，上报总经理×××和董事会。 | 选取信贷情况表并检查是否得到适当复核任意选取借款合同并检查是否已在借款备查账中记录。 | 每月执行一次不定期 | ×× | CZC-3 |
财务费用均已准确计算并于适当期间进行记录 | 每季末，信贷记账员×××根据银行借款利息回单编制付款凭证，并附相关单证，提交会计主管×××审批。 在完成对付款凭证及相关单证的复核后，会计主管×××在付款凭证上签字，作为复核证据，并在所有单证上加盖“核销”印戳。 如未能及时取得银行借款利息回单，由信贷管理员×××根据借款利率估算应付利息，经会计主管×××复核后，信贷记账员×××进行账务处理。同时，该金额还将与当月编制银行存款余额调节表中体现的银行已划转的利息金额相核对。 | 选取银行借款利息回单并检查是否已准确、及时记录任意选取信贷情况表并检查。 | 每季月执行一次 | ×× | CZC-3 |
已记录的偿还借款均为真实发生 | 信贷管理员×××按月汇总编制信贷情况表，内容包括授信额度总额、已使用额度、累计贷款金额、本月新增贷款总额以及预计下月到期贷款总额等，交财务经理×××审核后，上报总经理×××和董事会。 | 选取信贷情况表并检查是否得到适当复核。任意选取银行借款利息回单并检查。 | 每月执行一次每月执行一次 | ×× | CZC-3 |
偿还借款均已准确记录 | 信贷管理员×××根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查账。 信贷管理员×××保管综合授信协议、借款合同，并逐笔登记借款备查账。 每月末，信贷管理员×××与信贷记账员×××核对借款备查账与借款明细账，编制核对表报会计主管×××复核。如有任何差异，应立即调查。 | 选取任意选取借款备查账记录，检查是否与账务记录一致信贷情况表并检查。 | 每月执行一次不定期 | ×× | CZC-3 |
偿还借款均已记录 | 信贷记账员×××编制记账凭证，后附借银行还款本息回单等单证交会计主管×××复核，复核无误后登记短期借款明细账。 信贷管理员×××同时需要在借款备查账中记录借款归还情况。 每月末，信贷管理员×××与信贷记账员×××核对借款备查账与借款明细账，编制核对表报会计主管×××复核。如有任何差异，应立即调查。 | 选取借款备查账记录，检查是否与账务记录一致。任意选取付款申请表、借款合同并检查。 | 不定期 | ×× | CZC-3 |
偿还借款均已于适当期间进行记录 | 每月末，信贷管理员×××与信贷记账员×××核对借款备查账与借款明细账，编制核对表报会计主管×××复核。如有任何差异，应立即调查。若出现需要进行调整的情况，会计主管×××将编写调整建议，连同有关支持文件一并提交予财务经理×××复核和审批后进行账务处理。 | 选取借款备查账记录，检查是否与账务记录一致。任意选取借款核对表并检查。如有差异，是否得到处理。 | 每月执行一次 | ×× | CZC-3 |
任意选取信贷情况表并检查。 | 每月执行一次 | ×× | CZC-3 |
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任意选取借款核对表并检查。如有差异，是否得到处理。 | 每月执行一次 | ×× | CZC-3 |
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2．控制测试——投资
(1)询问程序
通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项:
1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
2)财务或投资管理部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；
3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；
4)本年度未发现下列控制活动发生变化。
(2)其他测试程序
经询问被审计单位×××，确定下列事项:
(1) 本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
(2) 会计或投资管理部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；
(3) 本年度未发现下列控制活动未得到执行；
(4) 本年度未发现下列控制活动发生变化。
控制目标 (CZL-3) | 被审计单位的控制活动 (CZL-3) | 控制测试程序 | 执行控制的频率 | 所测试的项目数量 | 索引号 |
|---|
任意选取短期投资付款申请表检查是否适当得到审批。 | 不定期 | ×× | CZC-3 |
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任意选取交易流水单并检查。 | 每日执行一次 | ×× | CZC-3 |
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任意选取核对表并检查。如有差异，是否得到处理。 | 每周执行一次 | ×× | CZC-3 |
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任意选取记账凭证并检查。 | 每日执行一次 | ×× | CZC-3 |
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任意选取核对表并检查。如有差异，是否得到处理。 | 每周执行一次 | ×× | CZC-3 |
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任意选取核对表并检查。如有差异，是否得到处理。 | 每周执行一次 | ×× | CZC-3 |
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任意选取交易性金融资产报告并检查。 | 每月执行一次 | ×× | CZC-3 |
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任意选取记账凭证并检查。 | 每月执行一次 | ×× | CZC-3 |
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已记录的投资均确为公司的投资 | 每月末，财务经理×××编制资金状况表，报总经理×××审核。总经理×××根据资金盈余情况及短期内资金计划安排，确定是否进行短期投资及投资规模，并报董事会批准。
投资管理员×××根据确定的投资规模，编制短期投资付款申请单，报投资管理经理×××审批。 | 选取短期投资付款申请单并检查是否得到适当复核。 | 每月执行一次 | ×× | CZC-3 |
投资交易均已记录 | 投资管理员×××根据交易流水单，对每笔投资交易记录进行核对、存档，并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交投资记账员×××。 投资记账员×××编制转账凭证，并附相关单证，提交会计主管×××复核。复核无误后进行账务处理。 每周末，投资管理员×××与投资记账员×××就投资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理经理×××、财务经理×××复核并签字。如有差异，将立即调查。 | 选取交易性金融资产核对表并检查是否得到适当复核。 | 每周执行一次 | ×× | CZC-3 |
投资交易计价准确 | 投资记账员×××编制转账凭证，并附相关单证，提交会计主管×××复核。复核无误后进行账务处理。 每周末，投资管理员×××与投资记账员×××就投资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理经理×××、财务经理×××复核并签字。如有差异，将立即调查。 期末，投资管理员×××取得投资项目的公允价值，经投资管理经理×××审核后，交投资记账员×××对交易性金融资产进行后续计量。 | 选取记账凭证检查与账务记录是否一致。
| 每日执行一次 | ×× | CZC-3 |
选取记账凭证检查与支持性文件是否一致。 | 每月执行一次 | ×× | CZC-3 |
投资交易均已于适当期间进行记录 | 每周末，投资管理员×××与投资记账员×××就投资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理经理×××、财务经理×××复核并签字。如有差异，将立即调查。 每月结束后一周内，投资管理经理×××编写上月交易性金融资产报告，报总经理×××和董事会。 | 选取交易性金融资产报告检查得到适当复核。
| 每月执行一次 | ×× | CZC-3 |
投资收益均已准确计算并于适当期间进行记录 | 投资管理员×××根据交易流水单，对每笔投资交易记录进行核对、存档，并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交投资记账员×××。 投资记账员×××编制转账凭证，并附相关单证，提交会计主管×××复核。复核无误后进行账务处理。 每周末，投资管理员×××与投资记账员×××就投资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理经理×××、财务经理×××复核并签字。如有差异，将立即调查。 | 选取交易流水单，与记账记录核对，检查是否准确记录于适当期间。
| 每日执行一次 | ×× | CZC-3 |
筹资与投资循环：
控制测试过程
1 与日常借款有关的业务活动的控制
主要业务活动 | 测试内容 | 测试项目1 | 测试项目2 | 测试项目3 | 测试项目4 | 测试项目5 | …… |
借款 | 借款申请表编号#(日期) |
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借款申请表是否经恰当批准(是/否) |
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借款合同编号#(如适用) |
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综合授信协议编号#(如适用) |
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综合授信使用申请表编号#(日期) |
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确认、记录借款 | 收款凭证编号#(日期) |
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借款合同金额、期限等内容是否与借款申请表单内容一致(是/否) |
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是否记输入短期借款明细账项贷方(是/否) |
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是否登记借款备查账(是/否) |
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明细账记录内容是否与借款备查账内容一致(是/否) |
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借款备查账记录内容是否与借款合同一致(是/否) |
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2 与偿还借款有关的业务活动的控制
主要业务活动 | 测试内容 | 测试项目1 | 测试项目2 | 测试项目3 | 测试项目4 | 测试项目5 | …… |
偿还 | 借款合同编号# |
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综合授信协议编号#(如适用) |
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付款申请表编号#(日期) |
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付款申请表是否经恰当批准(是/否) |
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是否与借款合同规定还款日一致(是/否) |
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确认、记录借款 | 付款凭证编号#(日期) |
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还款合额、期限等内容是否与付款申请表内容一致(是/否) |
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是否记输入短期借款明细账项借方(是/否) |
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是否登记借款备查账(是/否) |
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明细账记录内容是否与借款备查账内容一致(是/否) |
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借款备查账记录内容是否与借款合同一致(是/否) |
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3 与信贷情况表有关的业务活动的控制
序号 | 选择的编制期间 | 是否编制信贷情况表 (是/否) | 内容是否完整 (是/否) | 是否适当层次的复核 (是/否) |
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…… |
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4 与借款差异调节表有关的业务活动的控制
序号 | 选择的编制期间 | 借款备查账金额 | 借款明细账金额 | 编制人是否签名(是/否) | 复核人是否签名(是/否) | 是否有调节项目 (是/否) | 是否与支持文件相符 (是/否) | 是否经过适恰当审批(是/否) | 是否已调节借款 (是/否) |
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2 |
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…… |
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5 与财务费用有关的业务活动的控制
序号 | 选择的期间 | 借款利息回单编号# | 如适用,是否估算借款利息 (是/否) | 如适用,是否与银行存款余额调节表核对一致 (是/否) | 记账凭证编号# | 是否经适恰当审批 (是/否) |
1 |
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2 |
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…… |
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6 与日常交易性金融资产有关的业务活动的控制
主要业务活动 | 测试内容 | 测试项目1 | 测试项目2 | 测试项目3 | 测试项目4 | 测试项目5 | …… |
购入/出售 | 股票名称 |
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交易流水单号码 |
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是否登记投资备查账(是/否) |
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确认、记录投资 | 转款凭证编号#(日期) |
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股票名称 |
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是否正确记输入投资明细账 (是/否) |
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是否正确确认投资收益(是/否) |
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7 与交易性金融资产差异核对有关的业务活动的控制
序号 | 选择的期间 | 是否编制核对表 (是/否) | 投资项目是否一致 (是/否) | 投资金额是否一致 (是/否) | 编制人是否签名 (是/否) | 复核人是否签名 (是/否) | 是否有调节项目 (是/否) | 是否与支持文件相符(是/否) | 是否经适恰当审批 (是/否) |
1 |
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2 |
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…… |
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8. 与月度交易性金融资产报告有关的业务活动的控制
序号 | 选择的期间 | 是否编制月度交易性金融资产报告 (是/否) | 报告是否经过适恰当复核 (是/否) |
1 |
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2 |
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…… |
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9 与交易性金融资产后续计量有关的业务活动的控制
序号 | 股票代码 | 公允价值 | 是否与支持性文件相符 (是/否) | 账面价值 | 记账凭证编号# | 是否经适当复核 (是/否) |
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2 |
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…… |
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