存货的财务管理控制

存货业务的财务管理控制，那存货呢，主要包括各种原材料、周转材料、在产品、半成品产成品。那么，对于存放但不属于企业的存货，比如说受托代销、代管存货、接受委托加工的存货等等，应该加强管理和控制，那么存货业务常见的风险由保管不善造成损毁、短缺或者是计量或者计价错误可能导致账实不符，采购和销售环节出现问题可能导致存货的积压，变卖等等，针对这些风险，我们应该加强财务管理控制，促进的存货业务控制目标的实现。

   存货财务管理控制目标应该包括了以下几个方面，那么第一呢，要保证存货的入库，存储和发出合法合规，符合单位的内部的规章制度。这是镇日规目标在存货领域的一个具体化，我们要保证各类存货的安全完整，这次资产目标的要求，那么第三，我们要提高存货利用的效率和效果，加速存货资金的周转，提高存货资金的使用效率，这是运营目标对存货管理控制的要求，那么第四呢，我们要报持完整的存货记录，存货的会计处理要符合会计准则，努力提高存货的信息质量，满足企业对内和对外报告要求。那么，存货的战略目标要求，其存货的管理控制要与这个公司的战略年度经营计划紧密的相连，使存货目标能够有效的支撑公司战略和年度计划。

我们还是以案例为主来介绍存货业务的财务管理控制，IDC公司是生产经营电子产品的一个大型工业企业，为加强对存货的财务管理控制建设特聘请的会计师事务所对存货的财务管理控制在设计和运行的咨询。

那么，在对存货相关管理控制调查时呢？注册会计师在他的工作底稿中，就记录了以下的情况。

1.发料过程中仓储部门根据生产部门开具的领药单来发出原材料，饮料单有一料一单，也有多料一单，一式两联，仓储部门发出材料后，其中一联连同这个原材料交还的这个领用部门，一联留存仓储部门，并登记了材料的台帐。

2.公司每三个月定期对存货盘点一次，编制这个存货盘点表，并在批准后进行相应的会计处理。

3.生产用的甲材料委托另一家公司来代管，那么ABC公司对这个甲材料的变动未进行会计记录，那么期末进行存货的盘点时。这个甲材料也不纳入盘点计划。对甲材料的财务管控，ABC公司主要通过检查货运的文件、出库的记录替代程序来确认这个材料的存在。

4.残次品和毁损品不纳入盘点计划，以财务部门和仓储部门的账面记录为准，那么同时，这个仓储管理员有权处置这个残次和毁损商品的权限。

现在请大家思考一下，这家公司的存货在财务管理控制是不是存在财务管理控制的缺陷或者是薄弱环节，并说明理由。

从上面的资料我们可以看到呢，该公司的ABC公司的财务管理控制缺陷的可能有以下几个方面：（1）领料单一式两联，一联交领用部门，一联交仓储部门。这个设计是有缺陷的，领料单通常应该一式三联，一联交领用部门，一联交仓储部门，仓储部门登记材料台账。那么还应该设计一联，送会计部门用来登记这个材料的明细账和成本的核算。（2）第二种情况记录，应该是没有缺陷的，该公司也建立了存货的清查和盘点制度，（3）第三种情况，由其他单位代管的这个的材料不进行会计记录，不纳入盘点计划，这是有问题的，别人代管的这个材料也应该纳入会计核算，保持相应的记录，那么在期末盘点也要纳入盘点计划，因为这也属于企业的存货，不能仅仅通过这个检查货运凭证、出库记录等等的替代程序来确认这个存货的存在，如果受其他限制，那么确实无法现场盘点的话，那么你最起码要向甲公司进行函证。（4）第四种情况残次品和毁损品不纳入这个盘点计划，存在设计缺陷，那么残次品和毁损品也应该纳入这个存货的盘点计划，不能仅由这个财务部门和仓库门的账面记录的为准。（5）当然，这个仓储保管员拥有这些出自残次品和毁损商品的权限，也是不恰当的。属于授权不当，因为存货的保管和处置是两个不相容的职务，应该分离。

下面我们在看那么另外一个案例，ABC公司属于国有控股的有限责任公司，主营呢这个设备的制造与销售，那么其产品的在生产过程当中，需要耗用一种特殊的材料，那这种材料属于稀有金属，价格比黄金还贵，为了加强对这种贵重物资的管理，那么ABC公司呢，制定了一些特殊的规定。 根据规定的这种特殊材料的领用，必须由这个公司两位副总以上的职务的这个高层领导签字，那并且呢具有需要这种材料的sy车间的车间主任亲自领取才可以领用材料，那么，2016年的六月份呢，公司的车间主任连续请假。请假期间这个车间员工啊，李某就持有两位公司副总签字的领料单到仓库领用这种特殊材料，称这个车间主任病休，车间的现在需要这种材料，为避免生产停工，保管员向李某发出了这种材料。后经查实两位公司副总的签字系伪造，   车间这个员工携带贵重材料当晚就潜逃了，下面呢，请你根据我们上面的资料来分析一下。那么，这个ABC公司关于这种特殊材料的管理控制方面有没有设计或者执行的缺陷？应该如何来改进哦，从上面我们不难看出来，ABC公司关于这种特殊材料的财务管理控制设计或者是运行，最起码存在的下面一些缺陷：那么在设计方面针对这种特殊的贵重物资的这个风险管控。当车间主任因故不在班时，ABC公司应该安排有替代措施，以保证的这个生产的连续性，还同时应该进一步的明确示经授权人员不得接触这种贵重金属，在实施方面呢，那么材料保管员没有认真履行审核的职责，导致李某有机可乘，持有这个伪造的领料单领料，这保管员是失责，如各相关人员认真履行职责，严格执行审批审核和查验这个程序，这个风险可以规避掉。